A. Các khoản thu nhập tính đóng BHXH bắt buộc

Các khoản thu nhập tính đóng BHXH bắt buộc

Kể từ ngày 01/01/2018, các khoản thu nhập của người lao động tính đóng BHXH bắt buộc bao gồm:

+ Tiền lương;

+ Phụ cấp (Phụ cấp theo khoản 2 điều a, Thông tư 47/ 2015/TT-BLĐTBXH);

+ Và các khoản bổ sung xác định được mức tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động và trả thường xuyên trong mỗi kỳ trả lương.

– Các khoản phụ cấp lương để bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động mà mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động chưa được tính đến hoặc tính chưa đầy đủ;

Ví dụ:

+ Phụ cấp chức vụ, chức danh;

+ Phụ cấp trách nhiệm;

+ Phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm;

+ Phụ cấp thâm niên;

+ Phụ cấp khu vực;

+ Phụ cấp lưu động;

+ Phụ cấp thu hút và các phụ cấp có tính chất tương tự.

B. Các khoản phụ cấp không tính đóng BHXH bắt buộc.

Theo quy định tại Điều 89 Luật Bảo hiểm xã hội 2014, Điều 17 Nghị định 115/2015/NĐ-CP, Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH và
Khoản 2 Điều 6 Quyết định 595/QĐ-BHXH năm 2017 thì các khoản thu nhập của NLĐ không tính đóng BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN của NLĐ trong năm 2021 bao gồm 15 khoản thu nhập của NLĐ không tính đóng BHXH, BHYT, BHTN:

(1) Tiền thưởng theo quy định của Bộ luật lao động;

(2) Tiền thưởng sáng kiến;

(3) Tiền ăn giữa ca;

(4) Khoản hỗ trợ xăng xe;

(5) Khoản hỗ trợ điện thoại;

(6) Khoản hỗ trợ đi lại;

(7) Khoản hỗ trợ tiền nhà ở;

( 8 ) Khoản hỗ trợ tiền giữ trẻ;

(9) Khoản hỗ trợ nuôi con nhỏ;

(10) Hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết;

(11) Hỗ trợ khi người lao động có người thân kết hôn;

(12) Hỗ trợ khi sinh nhật của người lao động;

(13) Trợ cấp khi người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động;

(14) Trợ cấp khi người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị bệnh nghề nghiệp;

(15) Các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động.

KẾT LUẬN:

– Mức lương cơ bản là khoản thu nhập BẮT BUỘC THAM GIA BHXH.

– Các khoản phụ cấp mang tính chất BÙ ĐẮP yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động… cũng là các khoản PHỤ CẤP BẮT BUỘC THAM GIA BHXH.

– Các khoản chế độ và phúc lợi khác cho người lao động mang tính chất HỖ TRỢ – KHÔNG CỐ ĐỊNH: Nếu không xác định mức tiền cụ
thể cùng với mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động mà được tính toán dựa trên kết quả làm việc của người lao động theo từng thời kỳ thì KHÔNG PHẢI ĐÓNG Bảo hiểm xã hội như: Tiền thưởng quý, năm và tiền lương năng suất, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong HĐLĐ theo Khoản 11 Điều 4 của Nghị định số 05/2015/NĐ-CP đều KHÔNG PHẢI ĐÓNG BHXH BẮT BUỘC.

GIẢI BÀI TOÁN TRÊN: Căn cứ vào các quy định nêu trên Mộc Lan xin chia sẻ phương pháp PHÂN BỔ TIỀN PHỤ CẤP hợp lý với số tiền tham gia BHXH của DN như sau.

I. Phần thu nhập bắt buộc đóng bhxh

Cách 1: Nhiều DN áp dụng

– Mức lương đóng BHXH: 5.000.000đ/tháng ====> Lương cơ bản cho luôn là: 5.000.000đ/tháng

Cách 2: Cách này thường áp dụng với những DN có mức đóng BHXH cao hơn mức lương tối thiểu vùng, có tính chất độc hại, nguy
hiểm, khó khăn, thu hút muốn tách phụ cấp để GIẢM THUẾ TNCN PHẢI NỘP vì có 1 số khoản phụ cấp BẮT BUỘC ĐÓNG BHXH
nhưng lại được MIỄN THUẾ TNCN.

Ngoài ra bạn cũng có thể lựa chọn đóng BHXH với mức lương tối thiểu vùng. Ví dụ lao động A làm việc tại VÙNG 1 có mức lương tối
thiểu vùng là 4.420.000đ và có chức vụ là kế toán : Lao động đã qua học nghề, đào tạo nghề nên mức lương tối thiểu đóng BHXH đối với lao động A này là 4.729.400 (tăng thêm 7% so với mức lương tối thiểu vùng.

Kế toán có thể cho làm tròn mức lương đóng BHXH = lương cơ bản là 4.730.000 ( ít nhất phải bằng hoặc cao hơn)

Thêm phụ cấp đóng BHXH bắt buộc: Phụ cấp độc hại: 270.000đ/tháng (Không phải DN nào cũng được cho khoản phụ cấp này mà tùy
thuộc vào từng ngành nghề có tính chật độc hại thì cho vào mới hợp lý nhé)

===> Tổng mức đóng BHXH = 4.730.000 + 270.000 = 5.000.000đ (HOÀN TOÀN HỢP LÝ THEO QUY ĐỊNH LUẬT BHXH)

II. Xử lý phần thu nhập không tham gia BHXH

TỔNG THU NHẬP = 10.000.000đ

THU NHẬP ĐÓNG BHXH = 5.000.000đ

THU NHẬP CÒN LẠI KHÔNG TÍNH ĐÓNG BHXH = 10.000.000 – 5.000.000 = 5.000.000đ

Chúng ta sẽ phân bổ phần thu nhập này như sau:

1. Phụ cấp ĂN CA: 730.000đ/tháng

2. Tiền hỗ trợ xăng xe: 1.800.000đ/tháng

3. Tiền hỗ trợ điện thoại: 1.200.000đ/tháng

4. Phụ cấp trang phục: 400.000đ/tháng

5. Hỗ trợ nhà ở: 870.000đ/tháng

===> TỔNG PHỤ CẤP KHÔNG TÍNH ĐÓNG BHXH = 5.000.0000đ

Cách 2: Không phải tổng thu nhập tháng nào cũng cố định là 10trđ.

Kế toán có thể linh hoạt thay các khoản phụ cấp KHÔNG TÍNH ĐÓNG BHXH bằng lương tăng ca, thưởng doanh số, lương năng suất
theo QUY CHẾ LƯƠNG – THƯỞNG của DN cho phù hợp với luật BHXH và TỐI ƯU theo luật thuế TNCN nha cả nhà.