Trang chủ / Tài chính - Kế toán / Những vấn đề hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Những vấn đề hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Hoàn thuế giá trị gia tăng là việc nhà nước trả lại số thuế GTGT mà doanh nghiệp đã nộp vào Ngân sách nhà nước trong một số trường hợp nhất định. Nhưng để được hoàn thuế thì doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ để được cơ quan thuế hoàn trả. Dưới đây là Điều kiện và thủ tục hồ sơ hoàn thuế GTGT

NỘI DUNG BÀI VIẾT

Trường hợp được hoàn thuế GTGT

Theo thông tư 130/2016/TT-BTC, các trường hợp hoàn thuế GTGT được quy định như sau:

“Có sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo”.

Như ậy, trong trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 7/2020 hoặc trước kỳ tính thuế quý II/2020 đủ điều kiện hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 18, Thông tư 219/2013/TT-BTC thì cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế theo quy định của pháp luật.

Cụ thể như sau: Trường hợp lũy kế sau ít nhất 12 tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất 4 quý từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.

>> Xem thêm: Các công việc cần chuẩn bị cho việc Hoàn thuế GTGT

Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư

Điều kiện để cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT là:

• Thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên.

• Đã thực hiện đăng ký kinh doanh.

• Đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.

• Dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động.

Các doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện trên thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm, trừ các trường hợp quy định tại điểm c, khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC.
Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT:
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện không đảm bảo duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký.

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật.

• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Trường hợp số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.

>> Xem thêm: TẤT TẦN TẬT HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG | GTGT

Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý có hàng hóa dịch vụ xuất khẩu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý. Nếu trong tháng, quý, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động thì được hoàn thuế GTGT nếu có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Điều kiện hoàn thuế:

• Cơ sở kinh doanh kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

• Lập và lưu trữ chứng từ, sổ kế toán theo đúng quy định của pháp luật.

• Có tài khoản tiền gửi ngân hàng theo mã số đăng ký doanh nghiệp.

• Có con dấu theo đúng quy định pháp luật.

• Được cấp phép kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật.

Hồ sơ để hoàn thuế bao gồm:

• Bảng kê mua vào, bán ra, báo cáo thuế các kỳ hoàn

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu số 01/ĐNHT – Ban hành kèm thông tư 156/2013/TT-BTC)

• Hợp đồng mua bán, chứng từ thanh toán qua ngân hàng

• Thông báo tài khoản ngân hàng

Ngoài ra, tùy trường hợp cán bộ sẽ yêu cầu thêm các giấy tờ khác cần thiết.

Điều kiện để được chắc chắn hoàn thuế:

• Phía đối tác xuất khẩu đã thanh toán 90% tiền hàng bằng hình thức chuyển khoản ngân hàng.

• Doanh nghiệp có xuất khẩu, thuế suất thuế xuất khẩu 0% hoặc có nhập tài sản cố định có tổng số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

• Số tiền đề nghị hoàn từ 300 triệu đồng trở lên

• Hóa đơn mua hàng trong nước không vướng phải đơn vị bỏ trốn và hóa đơn đầu vào có tổng thanh toán từ 20 triệu trở lên phải thanh toán qua ngân hàng.

• Sổ sách kế toán được lập chi tiết, rõ ràng nhất là tài khoản hàng hóa và công nợ theo dõi theo từng lô hàng xuất khẩu

>> Xem thêm: Thủ tục, Trình tự hoàn thuế VAT theo quy định PL