Cách hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng GTGT chuẩn và một số chú ý nhỏ nhưng rất cần thiết, cụ thể như sau:

Cách kết chuyển thuế giá trị gia tăng – GTGT

I. Công thức chuẩn:

Nợ 3331

Có 133 (1): Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ

2 Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT:

– Nguyên tắc: Kết chuyển theo giá trị nhỏ giữa TK 133 và 3331.

>> Xem thêm: Tính thuế GTGT và hạch toán thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài

II. Khi tính thuế GTGT cần căn cứ vào 1 số chuẩn mực sau

1. Tính số thuế GTGT đầu ra còn phải nộp trong kỳ:

Số Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Phát sinh Có TK 3331 – phát sinh Nợ TK 3331

2. Tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Dư Nợ TK 133 ở đầu kỳ + Phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ – Phát sinh Có TK 133 trong kỳ

3. Thực hiện bút toán kết chuyển thuế:

– Trường hợp 1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

=> Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào, số chênh lệch phải nộp, ghi:

Nợ TK 3331 (Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ)

Có TK 133

– Trường hợp 2: Số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

=> Kết chuyển số thuế GTGT đầu ra phải nộp, số chênh lệch chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp, ghi:

Nợ TK 3331 (Số thuế GTGT đầu ra phải nộp)

Có TK 133

4. Kiểm tra kết quả việc kết chuyển thuế GTGT

– Trường hợp 1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì:

Kiểm tra số dư Có cuối kỳ TK 3331 (Sau khi kết chuyển, không tính bút toán nộp thuế) = Chỉ tiêu [40] trên Tờ khai thuế GTGT.

– Trường hợp 2: Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào thì:

Số dư Nợ TK 133 = Số liệu ở chỉ tiêu [43] trên Tờ khai thuế GTGT.

* Chú ý: Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT là kết chuyển theo số nhỏ

+ Trường hợp 1: Số dư đầu kỳ TK 133 (+) Số phát sinh TK 133 trong kỳ mà lớn hơn số phát sinh TK 3331 trong kỳ thì: “Số Thuế GTGT được kết chuyển trong kỳ là TK 3331”.

+ Trường hợp 2: Số dư đầu kỳ TK 133 (+) Số phát sinh TK 133 trong kỳ mà nhỏ hơn số phát sinh TK 3331 trong kỳ thì: “Số thuế GTGT được kết chuyển trong kỳ là Số dư đầu kỳ TK 133 (+) Số phát sinh TK 133 trong kỳ”

+ Căn cứ vào tờ khai thuế hàng tháng kế toán đối chiếu với các chỉ tiêu trên.

+ TK 133 được phép cộng dồn Số dư.

+ TK 3331 không được phép cộng dồn Số dư và khi Dư Bên Có TK 3331 thì phải nộp tiền ngay vào kho bạc Nhà nước.

>> Xem thêm: Các công việc cần chuẩn bị cho việc Hoàn thuế GTGT