Cách kết chuyển thuế giá trị gia tăng (GTGT – VAT)

Cách hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng GTGT chuẩn và một số chú ý nhỏ nhưng rất cần thiết, cụ thể như sau:

Cách kết chuyển thuế giá trị gia tăng - GTGT

I. Công thức chuẩn:

Nợ 3331 Có 133 (1): Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ 2 Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT: - Nguyên tắc: Kết chuyển theo giá trị nhỏ giữa TK 133 và 3331. >> Xem thêm: Tính thuế GTGT và hạch toán thuế GTGT cho nhà thầu nước ngoài

II. Khi tính thuế GTGT cần căn cứ vào 1 số chuẩn mực sau

1. Tính số thuế GTGT đầu ra còn phải nộp trong kỳ: Số Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Phát sinh Có TK 3331 - phát sinh Nợ TK 3331 2. Tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Dư Nợ TK 133 ở đầu kỳ + Phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ - Phát sinh Có TK 133 trong kỳ 3. Thực hiện bút toán kết chuyển thuế: - Trường hợp 1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: => Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào, số chênh lệch phải nộp, ghi: Nợ TK 3331 (Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ) Có TK 133 - Trường hợp 2: Số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: => Kết chuyển số thuế GTGT đầu ra phải nộp, số chênh lệch chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp, ghi: Nợ TK 3331 (Số thuế GTGT đầu ra phải nộp) Có TK 133 4. Kiểm tra kết quả việc kết chuyển thuế GTGT - Trường hợp 1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì: Kiểm tra số dư Có cuối kỳ TK 3331 (Sau khi kết chuyển, không tính bút toán nộp thuế) = Chỉ tiêu [40] trên Tờ khai thuế GTGT. - Trường hợp 2: Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào thì: Số dư Nợ TK 133 = Số liệu ở chỉ tiêu [43] trên Tờ khai thuế GTGT. * Chú ý: Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT là kết chuyển theo số nhỏ + Trường hợp 1: Số dư đầu kỳ TK 133 (+) Số phát sinh TK 133 trong kỳ mà lớn hơn số phát sinh TK 3331 trong kỳ thì: “Số Thuế GTGT được kết chuyển trong kỳ là TK 3331”. + Trường hợp 2: Số dư đầu kỳ TK 133 (+) Số phát sinh TK 133 trong kỳ mà nhỏ hơn số phát sinh TK 3331 trong kỳ thì: “Số thuế GTGT được kết chuyển trong kỳ là Số dư đầu kỳ TK 133 (+) Số phát sinh TK 133 trong kỳ” + Căn cứ vào tờ khai thuế hàng tháng kế toán đối chiếu với các chỉ tiêu trên. + TK 133 được phép cộng dồn Số dư. + TK 3331 không được phép cộng dồn Số dư và khi Dư Bên Có TK 3331 thì phải nộp tiền ngay vào kho bạc Nhà nước. >> Xem thêm: Các công việc cần chuẩn bị cho việc Hoàn thuế GTGT