Tính thuế TNDN và tính khấu hao | Tình huống thực tế

Chi phí mua xe này có được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không? Cách tính khấu hao xe ô tô cũ như thế nào? Và thời gian trích khấu hao bao lâu?

Tình huống kế toán thuế TNDN

* Năm 2021 Công ty TNHH A mua chiếc ô tô đã qua sử dụng của Ông B ( Cá nhân không kinh doanh). Vì là mua tài sản của cá nhân nên không có hoá đơn chứng từ, Vậy chi phí mua xe này có được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không? Cách tính khấu hao xe ô tô cũ như thế nào? Và thời gian trích khấu hao bao lâu? Trả lời * Căn cứ vào điều 3 TT 219/2013 TT- BTC Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản. * Căn cứ vào khoản 1 điều 13 TT 39/2014 TT-BTC Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn. * Căn cứ theo khoản 2.4 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) >> Xem thêm: 09 Khoản khấu hao TSCĐ không được trừ khi Quyết toán thuế TNDN Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra * Vậy: Cá nhân (không kinh doanh) khi bán ô tô (bán Tài sản cố định) sẽ không phải kê khai, tính thuế GTGT và cơ quan thuế sẽ không cấp hoá đơn cho cá nhân đó. Khi DN mua tài sản cố định là xe ô tô của cá nhân (không kinh doanh) thuộc đối tượng không phải kê khai nộp thuế GTGT thì DN cần chuẩn bị những giấy tờ sau để được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. 1.Bảng kê mua hàng không có hoá đơn 01/TNDN 2.Hợp đồng mua bán có công chứng 3.Biên bản bàn giao xe 4.Nộp lệ phí trước bạ và chuyển đổi quyền sở hữu ( Xe ô tô phải đứng tên Công ty) 5.Chứng minh phô tô của chủ xe 6.Chứng từ thanh toán (để dễ dàng giải trình và chứng minh với cơ quan thuế thì tốt nhất nên chuyển khoản UNC) * CÁCH XÁC ĐỊNH NGUYÊN GIÁ TSCĐ VÀ TÍNH KHẤU HAO ĐỐI VỚI XE CŨ Nguyên giá = Giá mua thực tế + Các khoản thuế + Các khoản chi phí liên quan *Thời gian trích khấu hao xe đã qua sử dụng Thời gian trích khấu hao = Giá trị mua thực tế/ Giá bán của xe ô tô cùng loại mới 100% x Thời gian trích khấu hao của TSCĐ mới cùng loại xác định theo phụ lục 01 (TT45/2013) VD: Công ty TNHH A mua 1 xe ô tô cũ đã qua sử dụng của cá nhân B (không kinh doanh), giá trị theo hợp đồng (thoả thuận) là: 1.000.000.000. Lệ phí trước bạ: 100.000.000. Vậy + Nguyên giá của xe ô tô: = 1.000.000.000 + 100.000.000 = 1.100.000.000đ + Giả sử giá bán của xe ô tô tương đương trên thị trường là: 2.000.000.000đ và với xe mới này thì thời gian trích khấu hao của xe ô tô mới cùng loại là: từ 6 – 10 năm (công ty lựa chọn mức khấu hao là 8 năm.Mức trích khấu hao áp dụng theo TT 45) Thời gian trích khấu hao xe ô tô cũ: (1.000.000.000 đ/ 2.000.000.000đ) x 8 năm = 4 năm Mức trích khấu hao hàng năm = (Nguyên giá / thời gian trích khấu hao) = 1.100.000.000đ / 4 năm = 275.000.000 đ/năm Mức trích khấu hao hàng tháng = 275.000.000 đ/ 12 tháng = 22.916.667 đ/tháng * Định Khoản Khi mua xe: Nợ 2411: 1.000.000.000 Có 1111,1121,331: 1.000.000.000 Lệ phí trước bạ: Nợ 2411: 100.000.000 Có 3339: 100.000.000 Khi nộp tiền: Nợ 3339: 100.000.000 Có 1111,1121: 100.000.000 Khi xe đưa vào bàn giao sử dụng: Nợ 2113: 1.100.000.000 Có 2411 : 1.100.000.000 Hàng tháng trích khấu hao : Nợ 6424: 22.916.667 Có 214: 22.916.667 * Mua xe cũ vậy thì Cty A có được bán thanh lý và xuất hoá đơn không? - Xe ô tô này đã sang tên đổi chủ nó thuộc quyền sở hữu của Cty nên vẫn bán thanh lý và xuất hoá đơn bình thường. >> Xem thêm: 37 Chi phí loại trừ khi tính Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN)

Nguồn: Facebook Hồng Trần